?。?）有些行業(yè)經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以計提減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備，但政策尚未明確。

　　11、《長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》

    此表填報會計核算的長期股權(quán)投資成本、投資收益及其稅收處理，以及會計處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。企業(yè)股權(quán)投資的目的是獲得投資收益，收益分為兩類：股息紅利收益，也叫持有收益。這部分收益基本是免稅收入，但企業(yè)持有上市公司股票時間不超過12個月的持有收益要全額征稅；轉(zhuǎn)讓所得收益，也叫處置收益。這部分轉(zhuǎn)讓所得需要全額征稅，轉(zhuǎn)讓損失也允許稅前扣除，但不能超過本年投資收益。超過部分可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此，本表設(shè)計基本也按照這兩類收益填報，第6-10列反映股息紅利收益情況；第11-16列反映轉(zhuǎn)然所得（虧損）收益情況。表中主要調(diào)整以下幾項差異：

　?。?）投資初始成本的差異。稅收上要求按照投資的歷史成本原則作為計稅基礎(chǔ)，如果以資產(chǎn)投資的，其歷史成本要求按照公允價值作為初始投資計稅基礎(chǔ)，而且一般不作后續(xù)計量調(diào)整。而會計上分為同一控制下的控股合并、非同一控制下的控股合并分別確定初始投資成本，如果按照權(quán)益法核算的，初始投資成本還需要進(jìn)行調(diào)整。這種投資成本的差異，會造成處置投資資產(chǎn)時，會計上確認(rèn)的處置所得與稅法上確認(rèn)的處置所得產(chǎn)生差異。

　　此外，當(dāng)企業(yè)采用權(quán)益法核算時，由于初始投資成本小于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)份額的，采用新準(zhǔn)則核算時差額部分會計上要求計入當(dāng)期損益，這會增加會計利潤。而稅收上不確認(rèn)這部分利潤，因此一方面需要調(diào)減所得額，另一方面不改變投資的計稅成本。此項差異調(diào)整在表格中的“權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”中反映。

　　（2）投資前利潤分配差異。會計上對于投資前被投資企業(yè)實現(xiàn)的利潤不認(rèn)為是自己的投資收益，而認(rèn)為是投資成本的回收；而稅收上是以作為分配決定時間確認(rèn)投資收益。無論投資前后，只要是被投資方分配稅后利潤或累計盈余公積，投資方就應(yīng)按作出分配決定時間確認(rèn)為投資收益。

　?。?）權(quán)益法核算持有收益的差異。會計上采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位發(fā)生盈利或虧損時，投資單位也要在投資收益中進(jìn)行相應(yīng)的核算，會增加投資收益或減少投資收益。而稅收上基本按照成本法核算的方式進(jìn)行處理，即被投資方實際作出分配稅后利潤決定時才確認(rèn)投資收益。因此，對于會計上按照權(quán)益法核算的持有股權(quán)期間的投資收益，稅收上不認(rèn)可，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。此項差異調(diào)整在“會計投資損益”和“稅收確認(rèn)的股息紅利”中反映。