《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9條———銷(xiāo)售業(yè)務(wù)》第二條規(guī)定：“本指引所稱(chēng)銷(xiāo)售，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務(wù))及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。”審計(jì)界，把銷(xiāo)售與收款作為一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)，是指企業(yè)從接受顧客訂單開(kāi)始，直到貨款收回(或貨物退回)為止，所經(jīng)過(guò)的整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程。

　　銷(xiāo)售是經(jīng)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)商品價(jià)值、增加收入、獲取利潤(rùn)的主要途徑。由于銷(xiāo)售是一種商品交易，涉及到現(xiàn)金與商品的進(jìn)出，次數(shù)頻繁，極易產(chǎn)生錯(cuò)弊，使企業(yè)遭受損失，因此，必須加強(qiáng)管理和控制。

　　銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)，就是對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)促使被審計(jì)單位加強(qiáng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，防范銷(xiāo)售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的審計(jì)制度，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或人員應(yīng)檢查銷(xiāo)售、收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

　　審計(jì)依據(jù)

　　銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制審計(jì)依據(jù)除了國(guó)家關(guān)于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理方面的法律法規(guī)，企業(yè)制定的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理制度及其《企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》有關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)部分的內(nèi)容外，還應(yīng)包括國(guó)家、行業(yè)協(xié)會(huì)、被審計(jì)單位有關(guān)審計(jì)方面的規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)等。

　　審計(jì)目標(biāo)

　　銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)，就是保證銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，促使企業(yè)預(yù)防和控制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體包括：(1)證實(shí)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制是否建立、健全并有效執(zhí)行。(2)證實(shí)各項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)等。

　　審計(jì)內(nèi)容

　　銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容，因?qū)徲?jì)主體、審計(jì)要求及其審計(jì)方式的不同而不同。采用傳統(tǒng)的全面審計(jì)方式，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)是審查和評(píng)價(jià)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性兩個(gè)方面，范圍包括銷(xiāo)售、收款等業(yè)務(wù)。采用現(xiàn)代以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式，審計(jì)人員應(yīng)以銷(xiāo)售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，審計(jì)已經(jīng)設(shè)計(jì)完成的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及其相關(guān)的管理制度是否有效執(zhí)行，是否有效控制了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);已經(jīng)設(shè)計(jì)有效的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)各控制點(diǎn)的控制措施是否有效實(shí)施，是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn);是否根據(jù)業(yè)務(wù)、環(huán)境等的變化持續(xù)改進(jìn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制等。

                                                                               (未完待續(xù))