營業(yè)稅改征增值稅改革，將于2012年1月1日起在本市的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展試點。而改革試點臨近，相關(guān)行業(yè)企業(yè)仍有不少疑問。從企業(yè)反映的實際問題和情況出發(fā)，本市財稅部門日前就營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)反映最集中的七大熱點問題作了進一步的解讀。

    問題一:試點行業(yè)的具體范圍包括哪些？

    本市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革試點。

    在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)兩個大范圍之下，市財稅部門進一步明確，交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)則包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。此外，本市試點范圍目前暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)，餐飲、娛樂等服務(wù)企業(yè)也不在改革試點的范圍之列。

    問題二:試點納稅人分為哪幾類？



    試點納稅人主要分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。

    在試點期間，提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額未超過500萬元的單位和個人，為增值稅小規(guī)模納稅人，超過的則為增值稅一般納稅人。

    但原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，年銷售額未超過500萬元的也應(yīng)當(dāng)申請認定為增值稅一般納稅人。而小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為增值稅一般納稅人。

    問題三:如何計算應(yīng)納稅額？

    按照不同種類納稅人，營業(yè)稅改征增值稅后的應(yīng)納稅額計算方式不同。

    增值稅一般納稅人適用一般計稅方法，分別按照17%、11%、6%三檔稅率計算銷項稅額，應(yīng)納稅額是銷項稅額減去進項稅額后的余額。目前，增值稅一般納稅人可以扣除進項稅額的項目，主要是購進原材料、燃料、機器設(shè)備等貨物，以及接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。

    增值稅小規(guī)模納稅人則適用簡易計稅方法，按照不含稅銷售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。

    此外，在試點期間，提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務(wù)的增值稅一般納稅人，也可選擇簡易計稅方法計稅。